Вышли из тени

По данным Федеральной налоговой службы, количество самозанятых на Дальнем Востоке достигло 499,2 тыс. человек, из них 472,8 тысячи – физические лица и 26,4 тысячи – индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД). Это четверть экономически активного населения региона.

Всего за месяц количество самозанятых в Дальневосточном федеральном округе выросло почти на 13 тысяч человек. Больше всего плательщиков НПД в Приморском крае – 126,1 тысячи человек. На втором месте Хабаровский край – 98 тысяч человек.

Статистика ФНС – общее количество самозанятых, физические лица, предприниматели, применяющие режим НПД

Видов деятельности, попадающих под специальный налоговый режим, большое количество. Самозанятые могут трудиться программистами, водителями, грузчиками, юристами, фитнес-инструкторами. В ТОП пять самых популярных отраслей для плательщиков НПД входят ремонт, авто, IT-сфера, красота и информационные услуги.

По словам экспертов, популярность спецрежима объясняется низкой налоговой нагрузкой: самозанятые платят всего 4% за доходы от физлиц и 6% за доходы от юрлиц. В отличие от предпринимателей на УСН и патенте они освобождены от уплаты страховых взносов и не обязаны применять контрольно-кассовую технику. А компаниям, которые привлекают самозанятых, не нужно перечислять 13% НДФЛ и 30% страховых взносов.

Таким образом, режим чрезвычайно выгоден и для нанимателя, и для исполнителя. Сотни тысяч россиян, которые ранее не декларировали доход от своей деятельности, вышли из тени. Это была главная цель налогового эксперимента, отмечает налоговый консультант Галина Ткаченко.

Признаки подмены

Но есть у налога на профессиональный доход и обратная сторона. Работодатели подменяют наймом самозанятых трудовые отношения по гражданско-правовым договорам. Также в деловом сообществе считают, что сотни тысяч самозанятых специалистов создают неравную конкуренцию и ухудшают положение предприятий, которые несут полноценную налоговую нагрузку. По многочисленным оценкам, специальный налоговый режим может быть пересмотрен в сторону ограничений для ряда ОКВЭД. А пока налоговая служба ужесточила контроль за компаниями, которые сотрудничают с плательщиками налога на профессиональный доход.

«Компании стали оформлять самозанятыми сотрудников, которые заняты на предприятии полный рабочий день. И сегодня ФНС очень активно работает над тем, чтобы выявлять таких недобросовестных налогоплательщиков. Одно дело, когда вы привлекаете уборщицу помыть окна в определенном количестве, и совсем другое, когда она убирает кабинеты с восьми утра до пяти вечера. Если налоговая служба приходит с проверкой на стройку, где самозанятые строители льют бетон в режиме рабочего времени, к заказчику возникают вопросы. Вы можете привлечь самозанятого, к примеру, для вывоза мусора со стройки в определенном объеме, но там, где присутствует режим рабочего времени, должны быть только трудовые отношения, а не гражданско-правовые», — комментирует Галина Ткаченко.

Среди признаков подмены трудовых отношений, установленных налоговой службой, — требование обязательной регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход; распределение плательщиков по объектам (маршрутам) исходя из производственной необходимости. Может вызвать подозрения, если режим работы для самозанятого устанавливается заказчиком. Еще один признак, когда заказчик со стороны контролирует и руководит работой плательщика НПД на объекте. Попадают под подозрение также регулярное и непрерывное взаимодействие заказчика с исполнителем и график периодичности выплат. Насторожит ФНС, если самозанятые привлекаются не для выполнения определенного объема работ или услуг, а на постоянной основе выполняют однотипную работу, то есть вовлечены в финансово-хозяйственную деятельность организации.

«На Дальнем Востоке и по всей стране я уже не единожды сталкивалась с материалами проверок по самозанятым – и это, на мой взгляд, действительно справедливый подход налоговой службы. Как бы я ни поддерживала предпринимателей, они имеют право сотрудничать с плательщиками налога на профессиональный доход только в определенном контексте. Иначе налоговая может доначислить страховые взносы и НДФЛ. Более того, недавно мы получили решение Верховного суда, который постановил, что НДФЛ, доначисленный организации налоговым органом при переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые, не уменьшается на сумму налога, уплаченного исполнителем. И начисляется штраф в размере 40% от суммы доначисленного НДФЛ. Это важный прецедент», — говорит Галина Ткаченко.

За годы налогового эксперимента сложилась судебная практика по самозанятым, отмечает руководитель консалтинговой компании, основатель «Делаем бизнес вместе» Наталья Горячая. В апреле в Ростовской области фитнес-центру доначислили 29 миллионов налогов.

«ФНС в своей кассационной жалобе настаивала на том, что договоры направлены на обеспечение деятельности общества в соответствии с его основным видом деятельности, договоры типовые, стоимость услуг самозанятых одинаковая, сами исполнители не смогли пояснить, как складывалось у них ценообразование. Тренеры – ИП не были свободны в выборе клиентов, поскольку могли оказывать тренерские услуги только членам клуба; предприниматели не разрабатывали программы тренировок, не составляли график групповых занятий, не отбирали клиентов для занятий, указанные действия выполняло общество в рамках приобретенных клубных карт», — комментирует Наталья Горячая.

На Дальнем Востоке похожий судебный процесс с участием известного фитнес-клуба проходил в Амурской области. Компания пыталась оспорить решение налоговой, доначислившей ей 741,7 тысяч рублей страховых взносов за 17 самозанятых. Но Арбитражный суд Дальневосточного округа согласился с доводами областного Управления Федеральной налоговой службы.

В Башкирии в связи с переквалификацией отношений с самозанятыми в трудовые организации доначислили 2.6 млн рублей страховых взносов, 255 тысяч рулей пени и штраф 527 тысяч рублей. Общество привлекло 6 самозанятых для выполнения ремонтно-монтажных работ, которые стали таковыми либо в день заключения договора, либо незадолго до заключения договоров подряда. Камеральную проверку налоговой службы организация не прошла.

А один из работодателей даже кассиров перевел в ряды самозанятых. В материалах дела фигурируют 46 физических лиц, в отношении которых налоговая заподозрила признаки подмены трудовых отношений.

Добавить ясности

Сам режим – правильная инициатива, помогающая легализовать свою деятельность большому количеству людей, считает сооснователь группы DNS Дмитрий Алексеев. Но у него есть явная проблема с администрированием.

«А ведь существует простое решение — нужно ограничить выплаты самозанятым в процентах от фонда оплаты труда конкретного юрлица. Скажем, для малого и среднего бизнеса - выплаты самозанятым не должны превышать 5%, а для крупного 1% от фонда оплаты труда. Это и бизнесу добавит ясности, когда безопасно привлекать самозанятых, и не позволит создавать схемы для недобросовестной экономии от налогов. Ну вот приведите мне пример бизнеса, когда нужно привлекать большое количество самозанятых и это не будет схемой по уходу от налогов?», — предлагает Дмитрий Алексеев.

Вызывает вопросы бизнеса и политика налоговой в отношении разных видов деятельности.

«В 2021 году ФНС запустила программу по обелению клининговых услуг. Суть программы состоит в том, что нам не просто нельзя нанимать самозанятых уборщиков, но мы обязаны следить еще и за тем, чтобы наши подрядчики на клининге тоже не имели в штате самозанятых, а платили полные налоги и всех трудоустраивали в штат. И вот меня как-то сильно удивляет некоторая непоследовательность ФНС. Значит, уборщикам самозанятыми быть нельзя, а работать на складе, в такси или курьерами можно?», — задается вопросом Дмитрий Алексеев.

Неравная конкуренция

Самозанятость способствует неравной конкуренции, считают предприниматели. Специальный налоговый режим распространяется на большое количество отраслей, в которых самозанятые конкурируют с предприятиями, несущими полноценную налоговую нагрузку. В то время как плательщики НПД даже не обязаны применять контрольно-кассовую технику.

«Салоны красоты разорены в плане персонала. Остались единицы, а остальные самозанятые. В косметологии, сфере парикмахерских услуг, массажей самозанятые – реальная беда», — говорит предпринимательница Людмила Василенко.

«Я тоже против самозанятых. Считаю, что их можно оставить для пассивного дохода, например, сдачи квартир в аренду, возможно, еще репетиторства. Во многих отраслях это даже не конкуренция. У ИП обязанностей много, а самозанятый может печь тортики на кухне и ни за что не отвечать. Причем если пока годовой доход для самозанятых ограничивается лимитом до 2,4 миллиона рублей, то уже в 2025 году его могут увеличить до 3,6 млн рублей. Соответствующий законопроект внесен на рассмотрение в Госдуму», — комментирует другая предпринимательница Ирина Гриценко.

Также у определенных предприятий больше возможности легитимно использовать труд самозанятых. В 2024 году производители и продавцы канцтоваров заявили о рисках массового закрытия магазинов из-за невозможности выдерживать конкурентную борьбу с маркетплейсами. Предприниматели направили обращение в правительство, где указали, что онлайн-площадки уменьшают облагаемые НДС доходы с помощью агентских договоров и замещают штатных сотрудников самозанятыми.

Одно из предложений бизнес-сообщества – самозанятость должна остаться только в тех отраслях экономики, где плательщиков НПД не могут привлекать взамен полноценных сотрудников – в частности, это аренда квартиры и услуги репетитора. Сегодня же самозанятые открывают глэмпинги и образовательные центры.

Отметим, что по оценке ФНС, менее 1% компаний, сотрудничающих с самозанятыми, входят в группу риска — то есть теоретически могут оформлять работающих полный день сотрудников как самозанятых. Но предприниматели уверены, что реальная цифра может быть значительно больше. Выгода от такого перевода колоссальна, отмечает Дмитрий Алексеев, ведь на 100 рублей, выданных на руки обычному работнику, нужно заплатить еще примерно 50 рублей разных налогов, а сотрудничество с самозанятым не требует ни страховых взносов, ни отпусков, ни больничных.

– Создана единая концепция развития острова Большой Уссурийский, есть определенные направления работы: туристическое, рекреационное, сервисное. Индустриального развития там не подразумевается, и это всем понятно. Даже обработка грузов, мультимодальные проекты будут осуществляться на материковой части. Сейчас больше стоит вопрос не направлений развития острова, а самой реализации концепции. Мы уже писали в Минвостокразвития о том, что нужна точная программа по развитию острова, которая будет содержать конкретные мероприятия со сроками, ответственными лицами, источниками финансирования.

Сегодня на региональном уровне очень мало обсуждений подобных вещей с экспертным и деловым сообществом, зачастую процессы закрыты. Не было обсуждения того же мастер-плана Хабаровска, который делается для людей, для создания благоприятной среды в Хабаровске и на Большом Уссурийском тоже. А ведь это можно назвать Хабаровской агломерацией по аналогии с Владивостокской. В перспективе Хабаровск может стать миллионником, тем более что на правительственном уровне стоит задача – создать миллионники в регионах, в том числе на Дальнем Востоке.

Конечно, открытие грузопассажирского пункта пропуска станет катализатором всех процессов, в том числе развития туризма, привлечения бизнеса, инвесторов из других территорий России и иностранных капиталов. Но здесь опять же нужно понимать, как это можно реализовать, какие потенциальные инвестпроекты уже есть, какие вошли в мастер-план Хабаровска. Мастер-план по развитию Большого Уссурийского острова Корпорация развития Дальнего Востока должна подготовить к июлю следующего года. Если это будут делать только сами московские специалисты, если они будут рассказывать, как и где нам жить, то это, наверное, будет неправильно. Нужно приблизить работу сюда. Президент давно говорит, что федеральные министерства и ведомства должны переехать на восток страны. Я считаю, что хотя бы для обсуждений они должны чаще приезжать на Дальний Восток, проводить форсайт-сессии, стратегические сессии, просто рабочие группы.

Я вошел в специальную рабочую группу по развитию Большого Уссурийского острова, как раз, там можно было бы участвовать, предлагать инициативы. Потому что пока непонятно, какую часть острова планируется защитить береговыми укрепительными сооружениями. А ведь именно там будет определена территория под застройку будущих объектов. Я понимаю, что это дорогостоящие мероприятия, инфраструктурные затраты, тем более в условиях сегодняшнего времени, но можно, рассмотреть и государственно-частное партнерство.

Полпред президента Юрий Трутнев сказал, что своих капиталов достаточно, и мы сможем самостоятельно все сделать. И действительно, российский капитал сегодня имеет возможности развивать на своей территории инфраструктуру, создавать инвестпроекты и делать это без привлечения иностранных вложений. Но нужно разработать финансовые модели для развития транспортной, инженерной и другой инфраструктуры. Тогда бизнесу будут понятны правила игры.

Также нужно просчитывать вложения в создание инфраструктуры, которые вернутся в виде будущих налогов. Ведь, с одной стороны, государство вкладывает деньги в создание инженерной, дорожной инфраструктуры, а с другой – создает инвестиционную привлекательность для проектов, в которые вкладывается частный инвестор. Он же создает налоговую базу и рабочие места.

Конечно, здесь нужно подключать, в том числе, и науку, чтобы ученые просчитали все цифры – не только затраты, но и будущие доходы. Когда строили БАМ, многие говорили, что это дорога в никуда, слишком затратная стройка. А сегодня, мы понимаем, что БАМа даже после реконструкции не хватает. Жизнь развернула все на восток. Такие моменты нужно обсуждать и просчитывать. Не надо бояться больших расходов, надо бояться малых доходов. Сначала государство и другие институты развития инвестируют, создают условия, вкладывают деньги в инфраструктуру и снижают риски для бизнеса, тем самым привлекая частые инвестиции, а потом эти деньги возвращаются в казну в виде налогов. Пускай не в среднесрочной перспективе, но возвращаются.

Мы десять лет ждали развития Большого Уссурийского острова. Мост построили в 2013 году, было поручение президента о создании туристической рекреационной зоны, но ничего до сих пор не создано, хотя за это время можно было пассажирский пункт пропуска открыть. Туристический обмен бы уже пошел, в дальнейшем проект было бы проще развивать. Но разные финансовые группы в этом не заинтересованы. Я знаю, что предпринимаются различные меры, чтобы проект как можно позже заработал, потому что он повлияет на транспортные и туристические потоки.

Важна концентрация экспертного сообщества, органов власти, бизнеса, нужно понимать, кто возьмет на себя инфраструктурные затраты. Ведь если говорить об увеличении турпотока в Хабаровский край из Китая, то нам нужно понимать, что потребуется в 100 раз больше номеров в гостиницах, мест в ресторанах и заведениях общепита. А это инвестиционный цикл, который занимает несколько лет. Уже сегодня с открытием этих новых мест мы опаздываем.

Есть проект пассажирских круизов по Амуру. Это тоже ниша, это туристическое предложение для гостей, прибывших на Большой Уссурийский. В национальном проекте есть планы по увеличению въездного туризма в три раза, доли туризма во внутреннем валовом продукте – до 5%. У нас есть прекрасная возможность перевыполнить эти показатели за счет появления грузопассажирского пункта пропуска на Большом Уссурийском. Но здесь главное – не тянуть одеяло на себя, а разровнять его и действовать вместе: обсудить направления, внести предложения, нащупать проблемные точки и найти точки роста, налаживать диалог между бизнес-сообществом и властью. Этот проект даст хороший толчок для развития города и региона, поэтому мы должны всем миром навалиться, и своими идеями, энергией двигать его вперед и получать от него эффекты.